王雍君:个税法大修 低收入群体减负明显|网易研究局
更新时间:2018-07-28 22:01 浏览:178 关闭窗口 打印此页

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网易研究局NO.305

作者|王雍君

备受关注的个税改革,提上了立法议程。这次改革有什么意义,会给纳税人带来哪些影响?就相关问题,网易研究局对中央财经大学教授、博导、政府预算研究中心主任王雍君进行了专访。

王雍君:个税法大修 低收入群体减负明显|网易研究局

王雍君

网易研究局:个税修法正案中,个税起征点定为5000元,您觉得低吗?为什么?

王雍君:虽然标准扣除额(即超征点)低于许多人的预期,但提高的幅度超过40%(=1500/3500),而且适应范围扩大到包括劳务报酬、稿酬所得、特许权使用在内的综合所得,力度之大前所未有,可谓较为充分地体现了基本的税收公平观:税收不应侵蚀个人的基本生存。以目前城镇人口的个人基本生存所需底线费用测量,5000元大致接近。以此言之,普适性的标准扣除额提至5000元是适当的。

网易研究局:本次改革能让个税摘下“工薪税”的帽子吗?减负力度有多大?

王雍君:相关数据显示,现行个税收入超过一半来自对工资和薪金收入的课税,所以有“工薪税”之说,包含税负不公平地主要加诸中低收入群体这一言外之意。这次改革将有助于缓解这一问题,因为初步测算表明整体税负有所下降,并且减负主要指向低收入群体,标准扣除额的提高、降低30%以下的税率档次并相应拉开征税级距等,都显示这一改革利好的指向。

网易研究局:有观点认为,本次改革将工薪、稿酬等四项所得综合征税,最高边际税率45%,反而会交更多的税,是“明降暗升”,是这样吗?如何看待综合征收的减负作用?

王雍君:这一看法并不全面。“都按45%的最高边际税率征收”的说法是不正确的,究竟适应哪个税率取决于落入哪个征税档次。综合征收的意义主要不在于减负,而在于有助于提高税务征管效率、降低征管成本以及促进税收公平上。与不同收入来源的区别对待(分类征收)相比,综合征收在税务征管上具有大得多的优势,百万发平台,因为信息需求(用以确定纳税义务)和工作量都要小得多。综合征收也与税收的“能力公平观”相一致。能力公平观并不要求区别对待,反面要求一视同仁,因为就纳税能力而言,“1元就是1元”,无论其来源。

网易研究局:有观点认为,稿酬体现了创作成果,不应该被合并征税,您怎么看?

王雍君:从稿酬亦属“劳动性所得”的意义上讲,合并征收并无不当。但稿酬确实有其特殊性——知识传播与创新带来社会效益,以此言之,稿酬适用比其他劳动所得更优惠的待遇是合理的,但单独对待也有其代价,至少会增加征管难度和征管成本。

网易研究局:本次新增的“子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除”对减负有多大作用?

王雍君:新增的这些专项扣除的减负作用很大,但重要性因特定情形而异。与这类支出很少的人相比,这类支出很多的人获得的减负益处要大得多。

网易研究局:有观点认为,赡养老人费用也应该算到专项扣除中,这次没有提,您怎么看?

王雍君:从赡养老人“攸关基本生存”的意义上讲,这个观点有其合理性。我们还可举其他类似例子,表明“应该”算到专项扣除中。但这些选项要以广泛的社会共识为基础。这次改革毕竟开了一个好头,为以后逐步扩大扣除范围铺平了道路。

网易研究局:草案提到“扩大较低档税率级距”,但没有提降低45%的最高边际税率,是否有必要死守45%的边际税率呢?

王雍君:45%的边际税率确实很高,从国际比较看也是如此。税收理论中有一个了不起的大思路,那就是暗含于拉弗曲线中的“税率越低收入反而越多”,虽然与直觉不符,但包含质朴而深刻的最优征税原理。以此视之,降低现行最高边际税率很可能是合理的。但这一观点不应夸大,皇家88娱乐平台,因为其他减负之举已经缓解了边际税率偏高带来的问题。

网易研究局:反避税具体该如何实施?国际上有没有可以借鉴的经验?

王雍君:我国现行的反避免措施主要是针对企业纳税人的,个税的反避免措施也是非常必要的,但实施起来很复杂,目前缺乏具体的实施机制,国际上主要采取以个人申报为基础、税务部门被赋予确认与调整的适当权力的办法。

网易研究局:现阶段出台的是草案,接下来要经历哪些过程,个税法修正案才能正式实施,大概需要多长时间?

王雍君:接下来需要提交全国人大常委会审查,审查后需要向社会发布征求意见稿,之后还要一个吸收消化的过程,才能最终被批准实施。

作者王雍君系中央财经大学教授、博导、政府预算研究中心主任

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